TL;DR: În 2026, dividendele interimare se impozitează cu 16%, iar distribuirea cere un activ net de cel puțin jumătate din capitalul social. Dacă distribui fără să verifici această condiție, riști să dai banii înapoi firmei. Separat, dividendele nete încasate se adună la plafoanele CASS, iar o sumă mică în plus te poate muta în pragul următor. La Keez vezi în aplicație cât poți distribui și dacă firma are vreo restricție, iar Hotărârea AGA o generezi din platformă.
Ce faci când ai profit la nouă luni și vrei să ridici banii
Ai închis trimestrul III și firma e pe plus. Anul trecut scenariul era simplu: situații interimare, Hotărâre AGA, impozit de 10%.
În 2026 aceeași situație e afectată de trei schimbări:
- Cota e acum 16%.
- Firma trebuie să treacă un test de activ net înainte de distribuire.
- Dacă ai împrumutat firma, ea nu îți poate restitui banii cât timp activul net e sub prag.
Dividende interimare 2026 e o distribuire provizorie. După aprobarea situațiilor financiare anuale, suma primită se compară cu profitul anului. Dacă ai primit mai mult decât se putea distribui, dai diferența înapoi firmei în 60 de zile.
Cota de 16% și data care o stabilește
Impozitul pe dividende este 16% pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Cota se stabilește în funcție de data Hotărârii AGA sau a deciziei asociatului unic prin care se aprobă distribuirea, nu de data la care primești banii.
Două consecințe:
- Orice distribuire hotărâtă în 2026 se impozitează cu 16%, chiar dacă profitul vine din 2024 sau din 2025.
- Dividendele interimare distribuite în 2025, pe baza situațiilor interimare din 2025, rămân la 10%. Cota lor nu se schimbă în 2026.
Cât poți distribui după un trimestru închis
Ca să distribui dividende după un trimestru închis ai nevoie de situații financiare interimare aprobate de adunarea generală și de o Hotărâre AGA de distribuire.
Suma maximă pornește de la profitul contabil net al trimestrului, la care se adaugă profitul nedistribuit din anii anteriori. Se scad pierderile reportate și rezervele cerute de lege sau de actul constitutiv. Din ce rămâne scazi dividendele interimare distribuite deja în același an.
Două verificări noi pe care dacă nu le faci îți pot bloca distribuirea
Din 18 decembrie 2025, distribuirea dividendelor interimare cere două verificări noi: activul net și împrumuturile pe care le-ai dat firmei.
1. Activul net. Dacă activul net a scăzut sub jumătate din capitalul social subscris, firma nu poate distribui dividende interimare până nu îl reîntregește. Pentru un SRL cu capital social de 5.000 lei, pragul e 2.500 lei.
2. Împrumuturile pe care le-ai dat firmei. Firma cu activul net sub prag, pe baza situațiilor anuale aprobate, nu îți poate restitui împrumuturile (creditările, evidențiate în contabilitate în contul 4551).
Testul activului net, ordinea de acoperire a pierderii și conversia creanțelor în capital sunt explicate pe larg în acest articol despre activul net, dividende și împrumuturi.
Dacă ești client Keez, nu aștepți bilanțul ca să afli unde stai: Keez recalculează activul net la fiecare închidere de lună și te avertizează în aplicație dacă firma a coborât sub prag. Calculul și pragul sunt explicate în pagina de help Keez despre activul net contabil.
Pentru împrumuturi, raportul Împrumuturi acționari din aplicație îți arată sumele și motivul avertizării. Condițiile de restituire sunt în pagina de help Keez despre restituirea împrumutului acordat de asociat.
Cât te costă dacă încalci interdicția
Amenda este între 10.000 lei și 200.000 lei dacă firma îți restituie un împrumut cât timp activul net e sub prag. Nu poți plăti jumătate din minim în 15 zile.
Există și răspundere solidară, cu limite precise. Dacă firma are datorii restante la buget, asociatul căruia i s-a restituit un împrumut deși activul net era sub prag răspunde împreună cu firma pentru acele datorii, în limita sumei restituite.
Ce se întâmplă dacă anul se închide mai slab
La aprobarea situațiilor financiare anuale, dividendele interimare se compară cu profitul real al anului.
Un exemplu. Firma ta are după nouă luni un profit net de 120.000 lei. Distribui 100.000 lei: firma reține 16.000 lei impozit, tu încasezi 84.000 lei. Trimestrul IV aduce pierdere, iar anul se închide cu un profit de 80.000 lei. Dividende de 20.000 lei au rămas fără acoperire.
Diferența se restituie firmei în 60 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale. După termen curge dobândă penalizatoare. Impozitul reținut în plus îl recuperează firma de la ANAF, cu o declarație rectificativă și o cerere de restituire. Pe dividendele pe care le restitui firmei nu datorezi CASS.
Regula funcționează și invers: dacă firma mai are de plătit diferențe către asociați, tot 60 de zile are.
CASS: 100 lei în plus te pot costa 2.430 lei
Pe lângă impozit, dividendele intră în calculul contribuției la sănătate. Plafoanele pe 2026 se calculează la salariul minim de 4.050 lei, valabil la 1 ianuarie. O majorare a salariului minim în cursul anului nu le schimbă.
| Venituri cumulate în 2026 | CASS datorat |
|---|---|
| sub 24.300 lei | 0 lei |
| între 24.300 lei și 48.600 lei | 2.430 lei |
| între 48.600 lei și 97.200 lei | 4.860 lei |
| de la 97.200 lei în sus | 9.720 lei |
La plafon se adună dividendele nete încasate în an cu chiriile, dobânzile, drepturile de autor, veniturile din asocieri cu persoane juridice și alte venituri de același tip.
Contribuția nu crește treptat, sare la fiecare prag. Ai 20.000 lei din chirii și încasezi dividende nete de 4.200 lei: total 24.200 lei, CASS zero. Încasezi 4.300 lei: total 24.300 lei, CASS 2.430 lei.
Faptul că ești salariat sau pensionar nu te scutește de CASS pe dividende. Declararea se face prin Declarația unică; pașii sunt în pagina de help Keez despre dividende în Declarația unică.
Cum distribui fără Keez și cum distribui cu Keez
Dacă nu ești client Keez, ceri contabilului situațiile financiare interimare și verificarea pierderii reportate și a activului net, apoi redactezi Hotărârea AGA.
Dacă ești client Keez, ai toate datele în raportul Dividende imediat după închiderea lunii. Nu trebuie să aștepți. Hotărârea AGA o generezi din platformă, în două secunde.
Dacă ai întrebări legate de pierderea reportată sau de activul net, le lămurești cu expertul tău contabil înainte de AGA.
Dacă nu ești încă client Keez, calculezi suma netă în calculatorul de dividende.
Întrebări frecvente
Pot scoate dividende acum, după ce am închis trimestrul?
Da, din profitul trimestrelor închise, pe baza unor situații financiare interimare aprobate și a unei Hotărâri AGA. Pierderea reportată se acoperă întâi, ca și până acum. Nou este că activul net trebuie să fie cel puțin jumătate din capitalul social subscris.
Dacă fac interimar acum, ce sumă iese față de ce am luat deja?
Suma maximă pornește de la profitul net al trimestrelor închise, plus profitul nedistribuit din anii anteriori, minus pierderile reportate și rezervele obligatorii. Din ea se scad dividendele interimare deja distribuite în același an.
Trebuie să returnez dividendele luate în avans dacă profitul anual iese mai mic?
Da. Restitui firmei suma încasată în plus în cel mult 60 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale. După termen se adaugă dobândă penalizatoare.
Impozitul se plătește luna asta sau luna viitoare?
Luna viitoare: până pe 25 a lunii următoare celei în care firma îți plătește dividendele. Pentru dividende aprobate și neplătite până la sfârșitul anului, termenul e 25 ianuarie. Suma de plată o găsești în raportul Datorii la stat din Keez.
Pot distribui dividende doar unui asociat?
Da, e posibil, dar e o excepție de la regula generală. În mod standard, dividendele se împart proporțional cu cota de participare la capitalul social: ai 30% din firmă, iei 30% din profit. Ca să distribui toate dividendele unui singur asociat, ai nevoie de două condiții:
- Actul constitutiv permite acest lucru. Are o clauză care spune expres că dividendele se pot distribui și în alte proporții decât cota de participare la capital. Dacă nu o are, actul constitutiv se modifică la Registrul Comerțului.
- Asociatul care nu primește bani e de acord. Se redactează și se semnează o Hotărâre AGA care aprobă repartizarea inegală. Asociatul care nu ia dividende semnează și confirmă astfel că renunță la partea lui pentru acea repartizare.
Riscul fiscal la ANAF. Chiar dacă documentele sunt corecte, o astfel de decizie poate atrage atenția la un control. Dacă asociatul care ia toate dividendele e și cel care face toată munca în firmă, fără un salariu pe măsură, ANAF poate considera că banii ascund un salariu. Dacă inspectorii reîncadrează dividendele ca venituri salariale, impun plata retroactivă a contribuțiilor pe muncă (CAS și CASS), plus penalități.
Acte normative
- Legea nr. 141/2025, art. II și art. VII – cota de 16% și regula pentru dividendele interimare din 2025
- Codul fiscal, art. 11 alin. (1) – reîncadrarea fiscală a unei tranzacții; art. 97 alin. (7) – reținerea și termenul de plată a impozitului; art. 1351 alin. (3) – salariul minim de referință pentru CASS; art. 170 – pragurile CASS
- Legea societăților nr. 31/1990, art. 67 alin. (2), (22)-(26), art. 691, art. 1961 și art. 204, modificată prin Legea nr. 239/2025
- Legea contabilității nr. 82/1991, art. 19 alin. (31) și (32)
